Удосконалення оподаткування, обліку та аудиту розрахунків з податку на додану вартість з метою оптимізації податкового навантаження

Abstract

У статті розкрито одне із актуальних натепер питань щодо оподаткування, обліку та аудиту податку на додану вартість. Авторами статті розроблено пропозиції щодо удосконалення оподаткування та обліку податку на додану вартість, а саме, запропоновано програму аудиту з податку на додану вартість, яка включає: анкету перевірки податку на додану вартість на підприємстві, загальний план аудиту та робочі документи аудиту. Робочі документи аудиту з податку на додану вартість дають змогу здійснити перевірку: залишку на рахунку на початок періоду; правильності оформлення первинних документів; правильності формування податкових зобов`язань; застосування вірної ставки з податку на додану вартість; своєчасності реєстрації у Єдиному державному реєстрі податкових накладних; своєчасності розблокування податкових накладних; правильності відображення податкового кредиту; правильності заповнення Декларації з податку на додану вартість; своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету; залишку на рахунку на кінець періоду. Запропонована методика дозволить аудитору охопити основні аспекти обліку податку на додану вартість, визначити законність формування податкового кредиту та своєчасність реєстрації податкових зобов`язань у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, вчасно виявити порушення. The article reveals one of the current issues of our time, which is the value added tax audit. The program of the value added tax audit has been elaborated by the author of the article. The program includes: the value added tax verification questionnaire at the enterprise, the general audit plan and audit working papers. The working papers on the value added tax audit enable to: verify the account balance at the beginning of the period; check whether the registration of the primary documents and the formation of the tax liabilities are done correctly; verify the implementation of the correct value added tax rate; check whether the registration in the Unified State Register of Tax Invoices is done on time, whether the tax credit is displayed correctly, whether the value added tax declarations are filled out correctly; verify the timeliness of the value added tax payments into the budget; check the account balance at the end of period. The suggested methodology will allow the auditor to deal with the main aspects of the value added tax accounting, the legitimacy of tax credit and timeliness of the tax liabilities registration in the Unified State Register of Tax Invoices; to identify violations in a timely manner and increase the financial security of the auditor. Carrying out a quarterly internal audit at the enterprise will make it possible to detect errors, correct them in a timely manner, avoid penalties and thereby preserve the financial position. In our opinion, today the staff of the enterprise should have an employee who will be engaged in economic and financial control. The author also suggested a method of controlling the timely reflection in accounting and ValueAdded tax file of the tax credit, that was not reflected timely or blocked. This will help to reduce the tax liability of the enterprise. The issue of measuring the tax burden index of the ValueAdded tax has been resolved. Control on tax burden, through the use of ValueAdded tax planning, will allow the taxpayer to avoid tax audits by the State Tax Service of Ukraine. Disclosure of these issues, detection of violations and their timely correction will allow the company to avoid penalties and thus maintain the financial stability of the company.