Податкові пільги у забезпеченні інвестиційного розвитку суб'єктів господарювання в країнах ЄС та в Україні

Abstract

Стаття присвячена питанням податкових пільг, які надаються в країнах ЄС та в Україні для забезпечення інвестиційного розвитку суб'єктів господарювання. Висвітлено зміст податкових пільг і умови їх надання для активізації інвестиційних процесів на мікрорівні. Виокремлено п'ять головних шляхів надання податкових пільг та охарактеризовано їх використання в країнах ЄС. Розглянуто податкові пільги, що запроваджено для підприємств в Україні, та охарактеризовано ключові проблеми їх існування в контексті стимулювання інвестиційної діяльності суб'єктів господарювання. Досліджено комплексне застосування податкових пільг у межах різних видів особливих економічних зон в країнах ЄС. Узагальнено податкові пільги в межах спеціальних економічних зон в Україні, визначено причини їх ліквідації та перспективи відновлення для активізації інвестування на мікрорівні. In modern conditions, one of the main tasks of the fiscal mechanism is to create favorable conditions for support and intensification of investment processes at the micro level. Thanks to tax incentives as a leading element of the fiscal mechanism, the state influences the amount of financial resources available to enterprises and can be used for investment. Therefore, a comparative analysis of the use of tax incentives to ensure the investment development of economic entities in the EU countries and Ukraine, identifying the positive and negative aspects of their application and opportunities for further improvement. The content of tax incentives and the conditions for their provision to intensify investment processes at the micro level in such a way as not to violate the principle of equality of taxation. There are five main ways to provide tax incentives in international practice, including the establishment of investment tax deductions, the introduction of investment tax credit, exemption from certain taxes and fees, the establishment of reduced tax rates, the use of accelerated depreciation methods. The experience of EU countries in using different ways of providing investment tax incentives for legal entities is studied. The tax incentives introduced for enterprises in Ukraine are considered, and the key problems of their existence in the context of stimulating investment activities of economic entities are described. The complex application of tax incentives within the functional purpose of different types of special economic zones in the EU countries is studied. The tax incentives that existed within the special economic zones in Ukraine are summarized, the reasons for their elimination and prospects for recovery to intensify investment at the micro level are identified. It has been proven that the purposeful use of tax incentives in the EU countries stimulates investment activities of economic entities, so the use of Ukraine's experience of these countries to solve problems of providing tax incentives to domestic enterprises will eventually lead to their investment development.